Funzioni di budget flessibili, come farlo ed esempio

un budget flessibile è un budget che si adatta ai cambiamenti nel volume di attività (quantità prodotta, quantità venduta, ecc.). Calcola diversi livelli di spesa per i costi variabili, a seconda delle variazioni del reddito reale.

Il risultato è un budget variante, in base ai livelli di attività effettivi rilevati. Il budget flessibile è più sofisticato e utile di un budget statico, che rimane fisso in una quantità, indipendentemente dal volume di attività raggiunto.

La definizione di fondo del budget flessibile è che un budget è di scarsa utilità a meno che i costi e il reddito non siano correlati al volume effettivo di produzione. Pertanto, un budget potrebbe essere preparato per diversi livelli di attività; ad esempio, 80%, 90% e 100% di utilizzo della capacità.

Quindi, qualunque sia il livello di output effettivamente raggiunto, può essere paragonato ad un livello appropriato. Un budget flessibile offre all'azienda uno strumento per confrontare le prestazioni reali con quelle preventivate in molti livelli di attività.

indice

• 1 caratteristiche
  • 1.1 Vantaggi
  • 1.2 Svantaggi
• 2 Come si fa?
• 3 Esempio
  • 3.1 Conclusione
• 4 riferimenti

lineamenti

Nel budget flessibile, le entrate reali o altre misure di attività vengono introdotte al termine di un periodo contabile, generando un budget specifico per tali valori.

Questo approccio varia dal budget statico comune, che contiene solo importi fissi che non variano con i livelli di reddito reale.

Le relazioni "budget contro reale" in un budget flessibile tendono a mostrare variazioni molto più significative rispetto a quelle generate con un budget statico, dal momento che sia le spese preventivate che quelle effettive si basano sulla stessa misura di attività.

vantaggio

Utilizzare in un ambiente a costo variabile

È particolarmente utile nelle aziende in cui i costi sono strettamente allineati con il livello dell'attività aziendale, ad esempio un ambiente di vendita al dettaglio, dove i costi generali possono essere separati e trattati come un costo fisso, mentre il costo della merce è direttamente relativo al reddito.

Misurazione delle prestazioni

Dato che il budget flessibile viene adeguato in base al livello di attività, è un buon strumento per valutare le prestazioni dei manager: il budget deve essere allineato strettamente con le aspettative in qualsiasi numero di livelli di attività.

svantaggi

formulazione

Il budget flessibile può essere difficile da formulare e amministrare. Un problema con la sua formulazione è che molti costi non sono completamente variabili; al contrario, hanno una componente a costo fisso che deve essere calcolata e inclusa nella formula del budget.

Inoltre, è possibile dedicare una grande quantità di tempo allo sviluppo delle formule di costo. Questo è più tempo di quello disponibile per il personale che si trova nel bel mezzo della procedura di budget.

Ritardo di chiusura

Non è possibile precaricare un budget flessibile in software di contabilità per confrontarlo con i bilanci.

Invece, il ragioniere deve attendere fino al completamento del periodo di rendicontazione finanziaria. Successivamente, inserire le entrate e le altre misure di attività nel modello di budget. Infine, estrai i risultati del modello e caricali nel software contabilità.

Solo allora è possibile emettere i rendiconti finanziari che contengono il budget rispetto alle informazioni effettive, con le variazioni tra i due.

Confronto dei redditi

In un budget flessibile, il reddito preventivato non viene confrontato con il reale, poiché i due numeri sono gli stessi. Il modello è progettato per confrontare le spese effettive con le spese previste, non per confrontare i livelli di reddito.

applicabilità

Alcune aziende hanno così pochi costi variabili che non ha senso costruire un budget flessibile. Invece, hanno una grande quantità di spese generali fisse che non variano a causa del livello di attività.

In questa situazione non ha senso costruire un budget flessibile, poiché il risultato non varierà rispetto a un budget statico.

Come si fa?

Poiché i costi fissi non variano con le fluttuazioni dell'attività a breve termine, si può vedere che il budget flessibile sarà composto in realtà da due parti.

Il primo è un budget fisso, composto da costi fissi e la componente fissa dei costi semivariabili. La seconda parte è un budget veramente flessibile che consiste solo di costi variabili. I passi necessari per costruire un budget flessibile sono:

- Tutti i costi fissi sono identificati e segregati nel modello di budget.

- Dobbiamo determinare in quale misura tutti i costi variabili cambiano al variare del livello di attività.

- Viene creato il modello di budget, in cui i costi fissi sono "incorporati" nel modello e i costi variabili sono espressi come percentuale del livello di attività o come costo unitario del livello di attività.

- Un livello reale di attività è inserito nel modello dopo che il periodo contabile è stato completato. Questo aggiorna i costi variabili nel budget flessibile.

- Per il periodo completato, il budget flessibile risultante viene inserito nel sistema contabile, da confrontare con le spese effettive.

esempio

Supponiamo che un produttore determini che il costo variabile dell'elettricità e di altri materiali di consumo per la fabbrica sia di circa $ 10 per macchina utilizzata all'ora (macchina HM-Hour). È anche noto che la supervisione della fabbrica, l'ammortamento e altri costi fissi ammontano a $ 40.000 al mese.

Comunemente, il team di produzione opera tra le 4000 e le 7000 ore al mese. Secondo queste informazioni, il budget flessibile per ogni mese sarebbe di $ 40.000 + $ 10 per HM.

Ora illustriamo il budget flessibile utilizzando alcuni dati. Se il team di produzione è tenuto a operare per un totale di 5000 ore a gennaio, il budget flessibile per gennaio sarà di $ 90.000 ($ 40.000 fisso + $ 10 x 5000 HM).

Poiché il team deve operare a febbraio per 6300 ore, il budget flessibile per febbraio sarà di $ 103.000 ($ 40.000 fisso + $ 10 x 6300 HM).

Se marzo richiede solo 4100 ore di lavoro, il budget flessibile per marzo sarà di $ 81.000 ($ 40.000 fisso + $ 10 x 4100 HM).

conclusione

Se è richiesto al gestore dell'impianto di utilizzare più ore di macchina, è logico aumentare il budget del gestore dell'impianto per coprire i costi aggiuntivi di elettricità e forniture.

Anche il budget del manager dovrebbe diminuire quando si riduce la necessità di utilizzare l'apparecchiatura. In sintesi, il budget flessibile offre una migliore opportunità di pianificazione e controllo rispetto a un budget statico.

riferimenti

1. Harold Averkamp (2018). Cos'è un budget flessibile? Coaching Contabilità. Tratto da: accountingcoach.com.
2. Steven Bragg (2017). Budget flessibile Strumenti di contabilità. Tratto da: accountingtools.com.
3. Edu Resource (2014). Definizione del budget flessibile, budget fisso, budget flessibile. Tratto da: edu-resource.com.
4. Il mio corso di contabilità (2018). Cos'è un budget flessibile? Tratto da: myaccountingcourse.com.
5. Aisha (2018). Bilancio flessibile: significato e svantaggi. Note contabili. Tratto da: accountingnotes.net.